En esta nota vamos a desarrollar el tema de la base imponible de una factura: ¿Qué es? ¿Qué conceptos quedan excluidos de la base imponible? ¿Cómo se calcula la base imponible? ¿Por qué es importante determinarla, en qué casos? ¡Seguí leyendo!
¿Qué es la base imponible de una factura?
La base imponible también suele denominarse “neto de la factura” y es el importe de la factura antes de considerar impuestos.
Es decir que el total de una factura está conformado por la suma de los siguientes conceptos:
- Neto de la factura o base imponible
- Impuestos internos
- Conceptos no gravados o exentos
- IVA (21%, 10,5% o 27%)
- Percepciones de IVA
- Percepciones de ingresos brutos
Por supuesto que no siempre todos estos conceptos integran la factura. Puede suceder que no tenga impuestos internos, conceptos no gravados ni percepciones, por ejemplo. Este sería el caso más común de una factura: base imponible + iva = Total Factura.
A continuación, te mostramos un ejemplo sencillo, de una factura donde se puede ver lo explicado.
¿Qué es la base imponible de una factura?
La base imponible también suele denominarse “neto de la factura” y es el importe de la factura antes de considerar impuestos.
Es decir que el total de una factura está conformado por la suma de los siguientes conceptos:
- Neto de la factura o base imponible
- Impuestos internos
- Conceptos no gravados o exentos
- IVA (21%, 10,5% o 27%)
- Percepciones de IVA
- Percepciones de ingresos brutos
Por supuesto que no siempre todos estos conceptos integran la factura. Puede suceder que no tenga impuestos internos, conceptos no gravados ni percepciones, por ejemplo. Este sería el caso más común de una factura: base imponible + iva = Total Factura.
A continuación, te mostramos un ejemplo sencillo, de una factura donde se puede ver lo explicado.
En este caso, la base imponible de la factura es $38.663. Sobre este importe se calcula el IVA, que en este caso es el 21%. La percepción de ingresos brutos, se aplica sobre determinados productos que son aquellos sujetos a percepción.
También podrían integrar el monto de la factura otros conceptos, como percepciones de IVA (Cuando el emisor de la factura es agente de retención o percepción de IVA), o conceptos exentos o no gravados (ejemplo, reintegros de gastos, o cobro de impuestos al sello), o Impuestos Internos (éstos son frecuentes en las facturas de combustible, que tienen impuesto al gas oil, impuesto al dióxido de carbono).
Por supuesto que a efectos del cálculo del IVA no tenemos en cuenta estos otros conceptos, de lo contrario estaríamos calculando impuesto (IVA) sobre impuesto.
El IVA siempre se calcula sobre la base imponible de la factura.
¿Cómo calcular la base imponible de la factura?
Bueno, si estamos frente a una factura A, donde el IVA aparece discriminado, es más sencillo, porque tal como lo vimos en el ejemplo, la base imponible se refleja en la misma factura.
En cambio si se trata de una factura B, en este tipo de facturas solo se encuentran discriminadas las percepciones de IVA e ingresos brutos, de corresponder, y si hubiera conceptos no gravados e impuestos internos.
Pero no se refleja la discriminación del IVA respecto de la base imponible. Entonces en este caso tendremos que calcular la base imponible de la factura.
Para esto tendremos que conocer la alícuota de Impuesto al Valor Agregado a la cual se encuentra gravada lo que compramos.
Vamos a simplificarlo, suponiendo que se trata de un caso en que la factura no contiene los demás conceptos (percepciones, no gravado, internos, etc), porque estos conceptos sí se reflejan en la factura.
Entonces para calcular la factura tenemos:
BI + IVA = Total
Donde BI es la base imponible
IVA es el IVA de la factura, y podemos expresarlo en función de la alícuota que grava la base imponible.
Y Total es el total de la factura, dato que conocemos porque surge de la factura.
Entonces, podemos expresarlo como una ecuación:
BI + BI x 0,21 = Total
BI x (1 + 0,21) Total
BI x 1,21 = Total
BI = TOTAL
1,21
Acá tomamos el caso de la alícuota general de IVA, que es el 21%, pero si supiéramos que se trata de una compra de bienes o prestación de servicios que estuvieran gravadas al 10,5% o al 27%, tendríamos que dividir el Total de la factura por 1,105 o por 1,27 respectivamente a efectos de obtener la base imponible.
O sea:
Para productos o servicios gravados al 27%
BI = TOTAL
1,27
Y para productos o servicios gravados al 10,5%
BI = TOTAL
1,105
Reiteramos que el total de factura es un dato conocido para nosotros, porque surge de la factura. Lo que calculamos entonces es la base imponible.
¿Por qué es importante calcular la base imponible de la factura?
Conocer este dato es fundamental al momento de contabilizar las facturas de compras a nuestro sistema contable. Xubio por ejemplo, nos permite registrar todos los comprobantes de compras a efectos de tener los datos sistematizados y ordenados para la posterior liquidación impositiva y cumplimiento de otros regímenes de información, así como también para la confección de estados contables para las empresas que lo requieran.
Incluso, en caso de tratarse de facturas B, el cálculo lo puede hacer automáticamente, sin necesidad de emplear la fórmula que explicamos. Lo cual agiliza nuestra labor.
Pero no solo necesitamos conocer la base imponible para poder proceder a la registración de la factura, también necesitamos ese dato porque constituye, junto con la base imponible del resto de las facturas del período recibidas por ese contribuyente, el importe total de compras que consignaremos en nuestra declaración jurada mensual de IVA. Y sobre ese total de monto neto de compras gravadas, se calcula el IVA crédito fiscal del período.
De la misma manera, anualmente, al momento de confeccionar la declaración jurada de Impuesto a las Ganancias, el monto de compras y gastos del contribuyente será la suma total de todas las bases imponibles o neto gravado de las facturas de compras y gastos recibidas por la empresa en el ejercicio anual.
Siempre hacemos referencia a los casos en que se trata de sujetos responsables inscriptos quienes emiten la factura. Porque si quienes emiten la factura fuera un Monotributista, emitirá factura C, y este tipo de comprobantes no tienen IVA. Por lo tanto, en este caso, la base imponible coincidirá con el Total de la factura.
Conclusión
Para concluir, podemos decir que el Total de la Factura está compuesto de la suma de los siguientes conceptos:
Cuando recibimos una factura, no tenemos dificultades para reconocer la base imponible porque se encuentra detallada en la misma.
El problema aparece cuando recibimos una factura B, que no discrimina la base imponible del IVA, por lo tanto tenemos que calcularla, y para ello utilizamos las fórmulas que analizamos.
Recordaremos que la base imponible también suele denominarse “neto de la factura”, y es el importe de la factura antes de considerar impuestos. Necesitamos conocer este dato no solo para registrar la factura en nuestro sistema contable Xubio, sino porque además constituye, junto con las demás bases imponibles de todas las compras del período, el total de compras netas que consignamos en nuestras declaraciones juradas de IVA, ganancias, Régimen de Libro de IVA Ventas y Compras y en las compras que surgen en el balance, en caso de confeccionarse.
Por último, si te gustó la nota te invitamos a calificarla y a compartirla en tus redes sociales y si querés incorporar un software de gestión para facilitar los cálculos, te recomendamos que ingreses a Xubio.com.
